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房产税法
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。除上海、重庆外，房产税征税范围限于城镇的经营性房屋。
知识点：纳税义务人、征税范围与税率
（一）纳税人——征税范围内的房屋产权所有人
情形 | 纳税人 |
1.产权属国家所有的 | 由经营管理单位纳税 |
产权属集体和个人所有的 | 由集体单位和个人纳税 |
2.产权出典的 | 由承典人纳税 |
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的；产权未确定或者租典纠纷未解决的 | 由房产代管人或者使用人纳税 |
4.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产 | 应由使用人代为缴纳房产税 |
（二）征税范围
1.以房产为征税对象,但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不属于房屋，不征房产税；
2.房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；
3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【例题1·多选题】下列情形中，应由房产代管人或使用人缴纳房产税的有（ ）。 A.房屋产权未确定的 B.房屋承典人不在房屋所在地 C.房屋产权所有人不在房屋所在地 D.房屋租典纠纷未解决 | |
『正确答案』ABCD 『答案解析』以上选项都应该由房产代管人或使用人缴纳房产税。 |
【例题2·单选题】（2014年）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。 A.农村的居住用房 B.建在室外的露天游泳池 C.个人拥有的市区经营性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房 | |
『正确答案』C 『答案解析』选项A，房产税征税范围不包含农村；选项B，独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不属于房屋，不征房产税；选项D，商品房在出售前，不征收房产税，但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 |
（三）税率——比例税率
情形 | 税率 |
从价计征（经营自用） | 1.2% |
从租计征（出租） | 12% |
对个人出租住房，不区分用途 | 按4%税率征收房产税 |
知识点：税收优惠
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围；
自用：这些单位本身的办公用房和公务用房
2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税；
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；
4.个人所有非营业用的房产免征房产税；对个人拥有的营业用房或者出租的房产，应照章纳税。（个人出租租房按照4%的税率缴纳房产税）
5.经财政部批准免税的其他房产
（1）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税；
（2）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税；
（3）经营公租房的租金收入，免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。
【例题1·多选题】下列各项中，符合房产税法有关规定的有（ ）。 A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税 B.居民个人出租的住房免征房产税 C.名胜古迹管理部门所用的房产免征房产税 D.公园小卖部房产免征房产税 | |
『正确答案』AC 『答案解析』选项B，居民个人出租的住房按照4%的税率征房产税；选项D，公园自用房产免征房产税，但是公园小卖部房产需要照章缴纳房产税。 |
【例题2·多选题】下列房屋中免征房产税的有（ ）。 A.居民个人出租的住房 B.公园管理部门自用的办公用房 C.非营利性医疗机构自用的房产 D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房 | |
『正确答案』BC 『答案解析』选项A，居民个人出租的住房按照4%的税率征房产税；选项D，实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房需要缴纳房产税。 |
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